ИМНС: особенности учёта расходов при определении налоговой базы для ИП

Инспекция МНС по Кобринскому району рассказала об особенностях учета расходов индивидуальными предпринимателями при исчислении подоходного налога.

Фото из открытых источников, используется в качестве иллюстрации

Что принято считать расходами ИП

Расходами индивидуальных предпринимателей признаются документально подтвержденные расходы, произведенные ими и непосредственно связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, которые определяются плательщиком самостоятельно в рамках статьи 205 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее — НК).

Документами, подтверждающими расходы плательщиков, признаются составленные в соответствии с законодательством первичные учетные документы, включенные в перечень, определяемый Совмином Республики Беларусь, формы которых утверждаются соответствующими уполномоченными государственными органами.

Что нужно учитывать при определении налоговой базы

При определении налоговой базы по подоходному налогу следуют учитывать следующее.

Если индивидуальный предприниматель учитывает доходы от реализации по принципу оплаты, то расходы (учитываемые при налогообложении в соответствии с положениями пунктов 21 — 30 статьи 205 НК) признают расходами после их фактической оплаты или иного прекращения встречного обязательства перед продавцом.

В случае учета доходов от реализации по принципу начисления — расходы признают в том отчетном периоде, в котором получены соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним.

Вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, плательщики имеют право определить расходы в размере 20% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления деятельности. При определении налоговой базы подоходного налога такие расходы не могут учитываться одновременно с расходами, подтвержденными документально (пункт 36 статьи 205 НК).

Также необходимо помнить, что индивидуальные предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов в соответствии с Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 января 2019 №5 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов».

За нарушение предусмотрена ответственность

В соответствии с частью 1 статьи 12.32 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (с изменениями и дополнениями) за нарушение порядка ведения учета предпринимательской деятельности предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до 20 базовых величин.