Как изменится порядок применения единого налога для ИП и физлиц в 2026 году — Кобринская ИМНС

29 декабря 2025 года Александр Лукашенко подписал Закон «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений». Инспекция МНС по Кобринскому району рассказала о корректировках порядка применения индивидуальными предпринимателями системы уплаты единого налога с ИП и иных физических лиц.

Фото из открытых источников, используется в качестве иллюстрации

Сохранена сфера применения

Сохранена сфера применения для индивидуальных предпринимателей:

• реализующих товары, группы которых определены в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), такие как хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция; овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград; иные продовольственные товары; непродовольственные товары;
• предоставляющих места для краткосрочного проживания.

Расширена сфера применения

Расширена сфера применения для индивидуальных предпринимателей, оказывающих потребителям услуги (выполняющих работы):

• строительство;
• деятельность такси.

Справочно. Строительство — бурение водяных скважин диаметром не более 80 миллиметров; земляные работы; электромонтажные работы; санитарно-технические работы; изоляционные работы; монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание в зданиях и на других строительных объектах прочего инженерного оборудования; установка жалюзи, ставней и навесов; установка заборов, оград и аналогичных ограждений из различных материалов; установка в зданиях и на других строительных объектах оснащения и арматуры; штукатурные работы; столярные и плотницкие работы; устройство покрытий пола и облицовка стен; малярные и стекольные работы; прочие отделочные работы; прочие специальные строительные работы;
деятельность такси — перевозки пассажиров автомобилями-такси, в том числе осуществляемые по заказам, полученным с использованием средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет (ст. 335 НК).

Определены размеры ставок

Увеличены (определены для новых видов деятельности) размеры ставок, установленные в приложении 24 к НК.

Отменен понижающий коэффициент 0,5

Отменен понижающий коэффициент 0,5 при осуществлении индивидуальными предпринимателями реализации товаров на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в месяц;

Увеличена ставка при доплате с 5 до 6 процентов

Увеличена ставка при доплате с 5 до 6 процентов при превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога.

Переходные нормы

В связи с указанными изменениями Законом заложены следующие переходные нормы (пункт 5 статьи 4 Закона).

Индивидуальные предприниматели, которые утратят право на применение единого налога с 1 января 2026 года в связи с установлением закрытого перечня видов деятельности, но при этом представят налоговую декларацию (расчет) по единому налогу (далее — налоговая декларация) за I квартал 2026 года, вносят соответствующие изменения в такую декларацию и представляют ее в налоговый орган в срок не позднее 31 марта 2026 года.

Индивидуальные предприниматели, применяющие в I квартале 2026 года общий порядок налогообложения, вправе перейти с 1 января 2026 года на применение единого налога в отношении видов деятельности: строительство, деятельность такси.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти с 1 января 2026 года на применение единого налога в отношении указанных видов деятельности (строительство, деятельность такси) представляют в налоговый орган налоговую декларацию за I квартал 2026 года и не позднее 1 февраля 2026 года производят уплату единого налога за январь 2026 года по ставкам единого налога, установленным на 2026 год.

В отношении «сохраненных» видов деятельности новые ставки единого налога индивидуальными предпринимателями применяются при исчислении суммы единого налога за февраль 2026 года и последующие календарные месяцы 2026 года, за январь 2026 года исчисление единого налога производится по ставкам единого налога, действовавшим в 2025 году.

Индивидуальные предприниматели при осуществлении в январе 2026 года менее 15 дней розничной торговли на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, развозной и разносной торговли исчисляют единый налог с применением коэффициента 0,5.

Кроме того, Законом пункт 19 статьи 342 НК дополнен нормой, позволяющей индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность такси с применением единого налога, включать в валовую выручку стоимость услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров автомобилями-такси.

Так, в 2026 году ИП-плательщики единого налога, осуществляющие деятельность такси, в валовую выручку будут включать:

• выручку от оказанных услуг по перевозке пассажиров (потребителей);
• выручку от оказания субъектам хозяйствования услуг, связанных с поддержкой (продвижением) электронных сервисов, принадлежащих таким субъектам и используемых индивидуальными предпринимателями при оказании потребителям услуг такси (реклама электронных сервисов);
• стоимость услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров автомобилями-такси («корпоративные» клиенты).

Одновременно считаем необходимым отметить, что согласно ОКЭД самостоятельное заключение индивидуальным предпринимателем договоров с субъектами хозяйствования, не являющимися диспетчерами такси (организациями и индивидуальными предпринимателями), по оказанию им услуг по перевозке легковым автомобилем работников такого субъекта хозяйствования и (или) иных лиц до места работы (службы), командирования, на экскурсию либо в рамках любого иного мероприятия классифицируется в подклассе 49322 «Аренда легковых автомобилей с водителем» (деятельность такси классифицируется в 49321). В этой связи индивидуальные предприниматели не вправе осуществлять такую деятельность в рамках единого налога, то есть применение единого налога в этой ситуации запрещается.