Как изменится сумма налогов для перешедших в юрлица белорусских предпринимателей с 2026 года

Индивидуальные предприниматели в Беларуси, чья годовая выручка превышает 500 000 рублей в год, должны до конца 2025 года переоформить бизнес в юридическое лицо. Несоблюдение этого требования грозит штрафами и принудительным закрытием ИП. О том, как изменится налоговая нагрузка после такой реорганизации, рассказывает Myfin.by бухгалтер и налоговый консультант Ольга Демидович.

Фото из открытых источников, используется в качестве иллюстрации

Ольга подчеркнула, что если ИП применяет общую систему налогообложения, то считается совокупный доход. Если ИП применяет единый налог, то для расчета берется выручка. Если ИП применяет комбинированную систему налогообложения (подоходный налог+ единый налог), то для расчета лимита берется совокупный доход плюс выручка по единому налогу.

Бесшовный переход в ускоренном режиме

С 1 октября 2024 года предприниматель вправе создать коммерческую организацию, учреждаемую одним лицом, в специальном (упрощенном) порядке, который определен Положением о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом (приложение к Закону Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности»). Это называется «Бесшовный переход».

Зарегистрировать организацию не смогут индивидуальные предприниматели, которые внесены в списки экстремистов или террористов.

При подаче заявления в регистрирующий орган потребуются документы:

• Заявление (по форме Минюста) – с указанием, что регистрация проходит по Закону 365.
• Устав (2 экземпляра, без нотариуса) – с пометкой, что компания создана по Закону 365-З.
• Свидетельство о регистрации ИП (или заявление о его утере).
• Документ о размещении фермерского хозяйства (если открываете КФХ).

В течении трех рабочих дней новая организация будет зарегистрирована, а ИП – исключен из ЕГР.

Неочевидные проблемы перехода из ИП в организацию

На практике может возникнуть ряд вопросов:

• Составление передаточного акта. Форма акта законодательством не утверждена и ИП составляет акт в произвольной форме, но в акте должны быть указаны: количество и стоимость остатков товаров, которые переходят организации, дебиторская и кредиторская задолженность контрагентов и т.д. У ИП учет ведется в книгах и на основании данных этих книг и составляется акт передачи. Но многие ИП ведут книги либо не верно, либо вообще их не ведут.
• Необходимо внести изменения в договоры с контрагентами, так как ИП с момента регистрации организации перестает существовать. И если белорусские контрагенты знают о возможности «бесшовного перехода» и с ними по поводу изменения в договоры не возникает вопросов, то иностранные контрагенты (нерезиденты) часто требуют юридическое обоснование смены лица в договоре. На практике нерезиденты могут запрашивать дополнительные документы (договор перевода долга, уступки права требования) или вообще отказаться от работы с новым юридическим лицом, что грозит срывом контрактов. Здесь необходимо давать информацию из баз данных или регистрирующего органа о контрагенте, где будет прописана информация о таком переходе.
• Система налогообложения. При «бесшовном переходе» ИП имеет право выбрать либо применение УСН (при отсутствии факторов, запрещающих ее применение), либо остаться на общей системе. Многие предприниматели, особенно с большим опытом, полагаются на свои силы и не привлекают консультантов, которые могут объяснить как правильно при каждой системе считаются налоги. А это может привести к неверному их исчислению, штрафам и пеням.
• Статистические отчеты. В отличие от ИП, юридические лица в большинстве случаев обязаны сдавать статистическую отчетность. Новый собственник компании может не знать об этой обязанности. Соответственно не подача или несвоевременная подача отчетов приводит к штрафам.

Как изменится сумма уплачиваемых налогов

ИП также часто считают, что для них переход в организацию не выгоден из-за увеличения налоговой нагрузки. На самом деле все зависит от вида деятельности ИП. И оптимально на реальных цифрах сравнить насколько возрастает налоговая нагрузка у бывшего ИП при переходе в организацию.

Рассмотрим на следующем примере: выручка ИП за период составила 501 000 рублей, фактически понесенные затраты (себестоимость товаров, аренда помещения, зарплата наемных лиц и т.д.) – 270 000 рублей.

Пример 1: ИП применял ОСН с нормой включения затрат в размере 20% от выручки.

Сумма подоходного налога за период составит (501 000 – 501 000*20%)*30% = 120 240 рублей.

Повышенная ставка подоходного налога в размере 30% применяется за весь период, если выручка превысила предел в 500 000 рублей.

Пример 2. ИП применяет ОСН с учетом фактических затрат. Сумма подоходного налога за период составит (501 000 – 270 000)*30% = 69 300 рублей.

Пример 3. Если в рассматриваемой ситуации организация, зарегистрированная в ходе «бесшовного» перехода применяла бы с начала периода УСН, то сумма налога при УСН составила бы 501 000*6% = 30 060 рублей.

Пример 4: Если в рассматриваемой ситуации организация, зарегистрированная в ходе «бесшовного» перехода применяла бы общую систему налогообложения. Входящий НДС возьмем условно 56 000 рублей.

НДС 501 000*20/120 = 83 500. Отнимаем входящий НДС 56 000 рублей. Сумма к уплате – это разница между начисленным НДС и НДС входящим. 83 500 – 56 000 = 27 500 рублей

Определяем налоговую базу для расчета налога на прибыль. Ставка налога 20%.

Налоговая база = (выручка – НДС – затраты) = 501 000 – 83 500 – 270 000 = 147 500 рублей.

Налог на прибыль будет равен 147 500*20% = 29 500 рублей.

Итого налогов 27 500 + 29 500 = 57 000 рублей.

Многие скажут, что ИП после уплаты налогов может все денежные средства забирать как свой личный доход, без дополнительных выплат, а при выплате дивидендов собственнику организации необходимо уплатить подоходный налог.

Давайте на этом же примере посмотрим, сколько собственник заплатит дополнительно налога при выплате дивидендов. Пусть вся прибыль, полученная организацией, направлена на выплату дивидендов.

При УСН : (выручка – налог при УСН – затраты)*13%= (501 000 – 30 060 – 270 000)*13% = 26 122,20 рублей.

Итого будет оплачено налогов (налог при УСН + подоходный налог): 30 060 + 26 122,20 = 56 182,20 рублей

При ОСН: (выручка – НДС – затраты – налог на прибыль)*13% = (501 000 – 835000 – 270000 – 29500)*13% = 15 340 рублей.

Итого будет оплачено налогов (НДС + налог на прибыль + Подоходный налог) 27 500 + 29 500 + 15 340 = 47 590 рублей.

В каждой конкретной ситуации нужно делать расчет, так как каждый субъект предпринимательской деятельности будь то ИП или организация, индивидуален.

Делегирование обязанностей

И последний вопрос, который возникает на практике, но он не так очевиден, как предыдущие — это делегирование обязанностей.

Если физическое лицо 20 лет работало как ИП, без привлечения наемных лиц, учет вел сам, сам отгружал товар и т.д. И теперь он переходит в организацию на общую систему налогообложения. И уже «сам» — не получается. Необходимо привлекать специалистов, например, бухгалтера. А это дополнительные расходы, которых раньше не было. К сожалению, на практике такие собственники начинают поиск специалистов, когда уже все сроки горят и соответственно нет возможности присмотреться, поработать, оценить компетенцию кандидата. А это чревато ошибками, восстановлением учета (опять же за деньги), вопросами со стороны проверяющих органов.

Вывод

«Бесшовный переход» — это не просто техническая смена вывески, а стратегический шаг, требующий взвешенного экономического расчета и грамотной организационной подготовки.

Предпринимателю необходимо честно оценить не только цифры в налоговой декларации, но и свои управленческие компетенции, и готовность бизнеса к работе в новых, более формализованных условиях. Успешная трансформация из ИП в юридическое лицо — это возможность для легального роста и выхода на новый уровень, но только в том случае, если она основана на точных данных, а не на интуиции и страхе перед переменами.