Как работает указ о рекламном сборе? Разъясняет Мининформ

С 1 мая в Беларуси вводится новый налоговый сбор за размещение (распространение) рекламы. Министерство информации разъяснило, как будет работать новый указ о сборе с рекламодателей, кто его будет платить, а главное – сколько.

Фото из открытых источников, используется в качестве иллюстрации

Кто должен будет оплатить рекламный сбор?

Согласно Указу № 131, оплачивать сбор обязаны ИП и юрлица, зарегистрированные в Беларуси и являющиеся рекламодателями.

Рекламодатель – это кто?

Согласно Закону «О рекламе», рекламодатель – это организация или гражданин, деятельность или товары которых рекламируются, либо которые определили объект рекламирования и (или) содержание рекламы, либо которые предоставляют рекламу рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь.

Из определения термина «рекламодатель» следует, что им являются организация или гражданин:

• либо деятельность или товары которых рекламируются;
• либо которые определили объект рекламирования и (или) содержание рекламы;
• либо которые предоставляют рекламу рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Беларуси.

Что является объектом налогообложения?

Объектом обложения сбором признается размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, в том числе в сети Интернет.

В отношении размещения (распространения) рекламы в сети Интернет речь идет не только о национальном сегменте сети Интернет, но и о рекламе, размещаемой (распространяемой) в сети Интернет и направленной на пользователей, находящихся на территории Республики Беларусь.

Не признается объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы:

• социальной;
• мероприятий, в число организаторов которых входят государственные органы;
• размещаемой на досках объявлений;
• размещаемой в зданиях (помещениях, сооружениях);
• на официальных интернет-сайтах и иных интернет-ресурсах госорганов и госорганизаций, а также в СМИ, редакциями которых являются госорганы и госорганизации;
• оказываемой в виде поддержки организациям физической культуры и спорта;
• предоставленной рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь рекламным агентством.

В случае, если предмет договора включает услуги, предусматривающие наличие распространения (размещения) в любой форме с помощью любых средств информации об объекте рекламирования, с привлечением внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке, данная услуга будет являться объектом обложения сбором.

Кому можно не платить?

Указом № 131 определен круг субъектов хозяйствования, которые не являются плательщиками сбора. Это организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них в среднем за период составляет не менее 30 %, а также исправительные учреждения и республиканские унитарные производственные предприятия Департамента исполнения наказаний МВД.

Важные нюансы

Интернет-реклама, размещаемая (распространяемая) за пределами национального сегмента сети Интернет, направленная на граждан, находящихся на территории Республики Беларусь, признается рекламой, размещаемой (распространяемой) на территории Республики Беларусь.

Интернет-сайты, специализирующиеся на размещении (распространении) объявлений, не являются досками объявлений по смыслу Указа № 131.

При этом последнее исключение не распространяется на рекламу:

• деятельности или услуг непосредственно самого рекламного агентства либо объект рекламирования, которой определен рекламным агентством. В этом случае рекламное агентство будет признано плательщиком сбора, поскольку является рекламодателем;
• деятельности или товаров (продукции, работ, услуг) иностранного рекламодателя либо объект рекламирования и (или) содержание которой определены иностранным рекламодателем. В такой ситуации рекламное агентство также будет признано плательщиком сбора как рекламодатель.

База для сбора – стоимость (без НДС) размещения рекламы 

Базой для исчисления сбора определена стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без НДС.

Ставки сбора устанавливается в зависимости от места размещения рекламы:

• 10 % – при размещении наружной рекламы, размещении (распространении) рекламы на транспортных средствах, в том числе внутри салонов транспорта общего пользования;

• 20 % – в иных случаях.

Сбор исчисляется в белорусских рублях как произведение базы для исчисления сбора (указанной в договоре стоимости фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без НДС) и ставки сбора.

До какого числа должен быть уплачен рекламный сбор?

Плательщики:

• не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет расчет по форме, установленной МНС;
• не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, уплачивают сбор в республиканский бюджет.

Стоимость услуг должна быть указана в обязательном порядке

Стоимость этих услуг должна быть прописана в договоре, предусматривающем оказание услуг по размещению (распространению) рекламы (подпункт 2.5 пункта 2 Указа № 131). Оказание услуг по размещению (распространению) рекламы без указания их стоимости в договоре является незаконным и запрещается.

В случае, когда стоимость услуг невозможно определить на момент заключения договора, в договоре обязательно должна быть ссылка на обязательное приложение к договору, являющееся его неотъемлемой частью, содержащее информацию о стоимости фактически оказанных услуг за отчетный период (например, акт выполненных работ).

Учитывая, что Указ № 131 вступает в силу с 1 мая 2022 года, для дальнейшего оказания услуг по размещению (распространению) рекламы необходимо привести договоры на оказание таких услуг в соответствие с требованиями Указа.

Что с иностранными рекламодателями и рекламными агенствами?

Согласно Указу № 131 рекламное агентство – юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь, оказывающие услуги по предоставлению рекламы рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Беларуси, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет.

Под иностранным рекламодателем для целей сбора понимается рекламодатель, созданный в соответствии с законодательством иностранного государства с местом нахождения за пределами Беларуси или зарегистрированный в иностранном государстве.

Одновременно подпунктом 2.4 пункта 2 Указа № 131 введено требование в отношении размещения (распространения) рекламы иностранными рекламодателями. С 1 мая 2022 года иностранные рекламодатели вправе размещать на территории Республики Беларусь рекламу только через рекламное агентство на основании заключенного с ним договора о размещении (распространении) рекламы.