Кобринская ИМНС об особенностях учета расходов для ИП

Индивидуальные предприниматели, применяющие общий порядок налогообложения, должны правильно определить налоговую базу подоходного налога с физлиц. Для этого им необходимо правильно определить сумму расходов, исключаемую из подлежащих налогообложению доходов — п. 4 Ст. 199, ч. 2 п. 14 Ст. 205, подп. 3.1 п. 3 Ст. 214 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Особенности определения подоходного налога

Для вышеуказанной категории плательщиков особенности определения налоговой базы подоходного налога при осуществлении предпринимательской деятельности конкретизированы в Ст. 205 НК.

По общему правилу расходами индивидуальных предпринимателей признаются документально подтвержденные расходы, произведенные плательщиками и связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности — ч. 1 п. 14 Ст. 205 НК.

Расходы определяются индивидуальными предпринимателями самостоятельно в порядке, предусмотренном Ст. 205 НК, по результатам каждого отчетного периода на основании данных учета доходов и расходов — ч. 2 п. 14, ч. 1 п. 37 Ст. 205 Кодекса.

При этом расходы, частично связанные с осуществлением индивидуальными предпринимателями предпринимательской деятельности, исключаются из подлежащих налогообложению доходов только в части, которая непосредственно связана с их предпринимательской деятельностью п. 16 Ст. 205 НК.

Необходимо отметить, что порядок признания расходов, учитываемых при налогообложении, прямо зависит от принципа учета доходов от реализации — п. 33 Ст. 205 НК.

Например, индивидуальные предприниматели, учитывающие доходы от реализации по принципу оплаты, расходы, учитываемые при налогообложении, признают расходами после их фактической оплаты, иного прекращения встречного обязательства перед продавцом — ч. 1 п. 34 Ст. 205 НК.

В то же время индивидуальные предприниматели, учитывающие доходы от реализации по принципу начисления, расходы учтут в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены, независимо от даты проведения расчетов по ним (п. 35 Ст. 205 НК).

Порядок учёта доходов

Порядок ведения учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей установлен Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 января 2019 г. № 5 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов»

Так же стоит отметить, что индивидуальные предприниматели в соответствии с п. 36 Ст.205 НК вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. имеют право определить расходы в размере двадцати (20) процентов от общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности.

Главный государственный налоговый инспектор отдела контроля индивидуальных предпринимателей Кобринской ИМНС Валерий Бритун