Кто может применять упрощенную систему налогообложения в 2023 году

С 1 января 2023 года применять УСН вправе только организации. ИП и нотариусы из состава плательщиков исключены, сообщает Кобринская ИМНС.

Фото из открытых источников, используется в качестве иллюстрации

Расширен перечень организаций, которые не имеют права применять УСН:

• организации, имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах;
• организации, которые получают от других лиц денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми в валовую выручку. В то же время предусмотрено сохранение права на применение УСН, если организация примет решение о признании сумм получаемого возмещения внереализационными доходами с последующим налогообложением их в составе валовой выручки. Такое решение необходимо отразить в учетной политике. Кроме того, установлен перечень обстоятельств, когда получение таких денежных средств, не лишает организацию права на УСН, например при получении займа (кредита), ошибочного зачисления, возврата средств в связи с неисполнением обязательств и т.п.
• организации, осуществляющие операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами):

1. при приобретении и отчуждении цифровых знаков (токенов) за электронные деньги;
2. обмене их на иные цифровые знаки (токены); 
3. получении имущества не в денежной форме (то есть не в белорусских рублях и не в иностранной валюте), которое связано с операциями с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации.

• доверительные управляющие и вверители при доверительном управлении имуществом.

Данные запреты действуют независимо от того, какое имущество передано в доверительное управление: денежные средства, ценные бумаги, движимое или недвижимое имущество.

Порядок перехода организациями на применение УСН с 2023 года не меняется.

Объектом обложения налогом при УСН по-прежнему является валовая выручка, а налоговой базой — ее денежное выражение.

Суммы, не включаемые в валовую выручку, перечислены в п. 2 ст. 328 НК-2023. При этом с 2023 года данный перечень скорректирован.

К суммам, не учитываемым для налога при УСН, добавлены:

• суммы налога на доходы (налога на прибыль), удержанные у организации в иностранных государствах при наличии соответствующего документального подтверждения;
• суммы возмещений работниками организации стоимости питания, работ (услуг), которые приобретены организацией для этих работников (их родственников); 
• «переходные» суммы оплаты по выручке и внереализационным доходам, которые были учтены при налогообложении в 2022 года; 
• суммы, полученные бюджетными организациями, не связанные с предпринимательской деятельностью и не являющиеся внереализационными доходами.

С 2023 года вводится единый кассовый принцип отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

С 1 января 2023 года все плательщики налога при УСН отражают выручку по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), в том числе получения предварительной оплаты, аванса, задатка, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов.

Сокращен перечень внереализационных доходов, учитываемых для налога при УСН. С 2023 года не учитываются в налоговой базе налога при УСН следующие внереализационные доходы:

• суммы уменьшения кредиторской задолженности (увеличения дебиторской задолженности) по неустойкам (штрафам, пеням) и иным мерам ответственности за нарушение обязательств при заключении мирового соглашения, соглашения о примирении, медиативного соглашения, международного медиативного соглашения, а также на основании судебного постановления при условии, что ранее указанные суммы были включены в состав внереализационных расходов);
• положительные разницы, возникающие при погашении дебиторской или кредиторской задолженности, в том числе в связи с получением оплаты в сумме, превышающей сумму выручки и (или) внереализационных доходов. Ранее данные суммы включались в налоговую базу налога при УСН с учетом порядка, установленного п. 9 ст. 328 НК-2022; 
• доходы от продажи иностранной валюты в сумме положительной разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Нацбанком на дату продажи; 
• доходы от конверсии (обмена) одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты в виде положительной разницы между суммой, полученной как произведение установленного Нацбанком на дату конверсии официального курса приобретенной иностранной валюты и ее количества, и суммой, полученной как произведение установленного Нацбанком на дату конверсии официального курса реализованной иностранной валюты и ее количества;
• другие, поименованные в п. 6 ст. 328 НК-2023.

С 2023 года в Налоговом кодексе установлена одна ставка налога при УСН в размере 6%.

Ставка в размере 16%, которая применялась в отношении безвозмездно полученных объектов, упраздняется.  

С 1 января 2023 года все плательщики налога при УСН обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН (далее — Книга при УСН). С 1 февраля 2023 на портале МНС функционирует новый электронный сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН», к которому могут подключиться все желающие плательщики налога при УСН с любого отчетного периода (квартала).