Исполнение налоговых обязательств ИП при создании коммерческой организации

Инспекция МНС по Кобринскому району в связи с вступлением с 1 октября 2024 года в силу Положения о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации учреждаемой одним лицом (приложение к Закону Республики Беларусь от 22 апреля 2024 года № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности») (далее – Положение) сообщает.

Фото из открытых источников, используется в качестве иллюстрации

Индивидуальный предприниматель при создании коммерческой организации в порядке, установленном Положением, обязан не позднее даты, предшествующей дате государственной регистрации этой коммерческой организации, представить в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по налогам, плательщиком которых он является. Такие декларации представляются за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день их представления.

Налоговое обязательство исполняется коммерческой организацией не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такая коммерческая организация зарегистрирована в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГР).

ИП – плательщики подоходного налога

Индивидуальные предприниматели — плательщики подоходного налога с физических лиц представляют налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) за период деятельности с 1 января 2024 года по день её представления с указанием в такой декларации срока уплаты исчисленного налога 22 января 2025 года.

При представлении налоговой декларации (расчета) индивидуальные предприниматели вправе воспользоваться налоговыми вычетами, определенными в статьях 210 и 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (социальный налоговый вычет и имущественный налоговый вычет), при соблюдении условий их применения.

ИП – плательщики единого налога 

Индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) налоговые декларации (расчеты) по единому налогу представляют с учетом следующих особенностей.

Например, индивидуальным предпринимателем создана коммерческая организация и он исключен из ЕГР 5 ноября 2024 года.

При этом 1 октября 2024 года индивидуальным предпринимателем представлена налоговая декларация по единому налогу за 4 квартал, исчислен к уплате налог по срокам: 1 октября, 1 ноября и 2 декабря 2024 года.

В этой ситуации ИП необходимо не позднее 4 ноября 2024 года представить налоговую декларацию по единому налогу с изменениями и дополнениями, указав в ней период осуществления (неосуществления) деятельности в первом (31 день), втором (4 дня) и третьем (деятельность не осуществляется) месяцах 4 квартала. При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за 3 квартал и (или) 4 квартал — исчислить доплату единого налога.

Таким образом, налоговое обязательство за октябрь по сроку уплаты 1 октября 2024 года не пересчитывается, за ноябрь и за декабрь — пересчитывается путем определения в порядке, установленном пунктом 2 статьи 344 НК, суммы единого налога, подлежащей зачету или возврату.

При наличии суммы к доплате единого налога за 3 квартал 2024 г. и (или) 4 квартал 2024 г. указывается срок — не позднее 22 января 2025 года.

ИП – налоговые агенты

Индивидуальным предпринимателям, являющимся налоговыми агентами по подоходному налогу с доходов, выплаченных работающим у них физическим лицам, необходимо учитывать следующее.

Сроки исполнения обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм подоходного налога с физических лиц должны соответствовать требованиям статьи 216 НК.

Индивидуальный предприниматель обязан представить не позднее дня, предшествующего дню регистрации коммерческой организации, налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу за истекший отчетный период и (или) за период с начала текущего по дату представления декларации.

Например, в случае создания индивидуальным предпринимателем коммерческой организации 5 ноября 2024 года налоговая декларация налогового агента по подоходному налогу представляется им за 4 квартал 2024 года (за период с 1 октября 2024 года по дату представления декларации (4 ноября 2024 г.)).

Права и обязанности ИП переходят к коммерческой организации в соответствии с передаточным актом, составленным на дату, предшествующую дате государственной регистрации коммерческой организации. К передаточному акту прилагаются первичные учетные документы. Обязательства ИП, не прекратившиеся на дату государственной регистрации коммерческой организации, переходят к этой организации независимо от указания на них в передаточном акте.

Копия передаточного акта представляется коммерческой организацией в налоговый орган по месту постановки на учет в электронном виде не позднее тридцати календарных дней с даты ее государственной регистрации (часть шестая пункта 10 Положения).