Согласно пункту 1 статьи 185 НК объектом налогообложения налогом на недвижимость признаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам — физическим лицам.

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ В 2017 ГОДУ.  

Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица с учетом особенностей, установленных статьей 184 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее — НК).

Согласно пункту 1 статьи 185 НК объектом налогообложения налогом на недвижимость признаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам — физическим лицам.  

КАПИТАЛЬНОЕ СТРОЕНИЕ

При этом под капитальным строением (зданием, сооружением), его частью (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения в многоквартирных или блокированных жилых домах, хозяйственные постройки), а также машино-местом, принадлежащим физическому лицу, признаются в том числе капитальное строение (здание, сооружение), его часть, а также машино-место (доли в праве собственности на указанное имущество), принадлежащие физическому лицу на праве собственности;

принятые по наследству;

не завершенные строительством, имеющие фундамент, стены, крышу (если согласно проектной документации на возведение, реконструкцию объекта и (или) назначению зданий и сооружений их возведение предполагается) и строительство которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено (строительство которых продолжается, приостановлено, прекращено или законсервировано)

или строительство которых завершено, но они не зарегистрированы в порядке, установленном законодательством. 

ЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ

Жилым помещением в многоквартирном или блокированном жилым доме признаются помещение (квартира, комната), предназначенное и пригодное для проживания физических лиц, либо доля в праве собственности на квартиру, комнату. 

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГА

В соответствии с подпунктом 1.17 пункта 1 статьи 186 НК освобождаются от налога на недвижимость принадлежащее физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном и (или) в блокированном жилом доме. 

♦ При наличии у физического лица двух и более жилых помещений освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение по выбору физического лица на основании его письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих физическому лицу жилых помещений в многоквартирных или блокированных жилых домах. 

♦ В случае непредставления физическим лицом такого заявления освобождению от налога на недвижимость подлежит одно жилое помещение, приобретенное (полученное) им в собственность ранее других жилых помещений.  

♦ Также освобождаются от налога на недвижимость капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, принадлежащие:

- физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы,

- другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. 

♦ Данные капитальные строения (здания, сооружения), их части, за исключением жилых домов, расположенные не по месту их жительства граждан, освобождаются от налога на недвижимость независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. 

♦ Жилые дома, расположенные не по месту жительства вышеназванной категории граждан, освобождаются от налога на недвижимость при отсутствии регистрации в этих жилых домах трудоспособных лиц:

- многодетным семьям (семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей);

- военнослужащим срочной военной службы, гражданам, проходящим альтернативную службу, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;

- физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства в сельской местности и работающим в организациях (их структурных или обособленных подразделениях), расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство или работающим в организациях здравоохранения, культуры, учреждениях (их структурных или обособленных подразделениях) образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях (их структурных или обособленных подразделениях). 

НЕ ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ НАЛОГА

Освобождения от налога на недвижимость не распространяются на капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, принадлежащие физическим лицам, если они предназначены и (или) используются для осуществления предпринимательской деятельности. 

ГОДОВАЯ СТАВКА

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 0,1 % от налоговой базы, а для физических лиц, имеющих на праве собственности два и более жилых помещения в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах, — в размере 0,2 % в отношении таких жилых помещений. 

ПОЛНОМОЧИЯ МЕСТНЫХ СОВЕТОВ

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два с половиной раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков. 

♦ Исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято.  

♦ В свою очередь Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право увеличивать (но не более чем в десять раз) ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества. 

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

Налоговая база на недвижимость физических лиц определяется исходя из оценки принадлежащих им капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь и определен в Положении (далее – Положение) о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений № 187 от 28 марта 2008 г. 

♦ В соответствии с пунктом 3 Положения оценка зданий и сооружений для исчисления налога на недвижимость производится территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него, сделок с ним согласно оценочной стоимости зданий и сооружений, принадлежащих физическим лицам, по состоянию на 1 января текущего года. 

♦ В случаях, если определение оценочной стоимости зданий и сооружений организациями по государственной регистрации по состоянию на 1 января текущего года не производилось, определение стоимости таких зданий и сооружений для целей исчисления налога на недвижимость производится налоговыми органами, а также организациями, взявшими в аренду (финансовую аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц здания и сооружения (в части таких зданий и сооружений) путем индексации стоимости зданий и сооружений, примененной в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость в предыдущем году, с использованием коэффициентов переоценки зданий и сооружений,

или исходя из базовой расчетной стоимости одного квадратного метра типового здания или сооружения с учетом коэффициентов переоценки зданий и сооружений и общей площади оцениваемого здания либо сооружения — при отсутствии сведений о стоимости зданий и сооружений, примененной в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость в предыдущем году. 

♦ Физические лица вправе не позднее 31 декабря года, за который исчисляется налог на недвижимость, представить в налоговый орган заключение об оценке, определенной на 1 января текущего года с использованием рыночных методов оценки зданий и сооружений, выданное юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющим оценочную деятельность, или заключение об оценке по оценочной стоимости на 1 января текущего года, определенной организацией по государственной регистрации. 

♦ Рыночная или оценочная стоимость зданий и сооружений принимается налоговым органом в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость. 

♦ Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год и исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода. 

♦ Налог на недвижимость на капитальное строение (здание, сооружение), его часть, машино-место исчисляется налоговым органом за период с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право собственности: принято по наследству, приобретено (получено, возведено), не завершенное строительством. 

♦ При отчуждении физическим лицом в течение налогового периода налог исчисляется за период фактического нахождения в собственности физического лица, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, до их отчуждения. 

♦ Если право собственности на капитальное строение (здание, сооружение), его часть, машино-место, которые принадлежат одному физическому лицу или нескольким физическим лицам, в установленном порядке не зарегистрировано, налог на недвижимость исчисляется физическому лицу, в чьем владении, пользовании или собственности находится земельный участок, на котором расположены такое капитальное строение (здание, сооружение), его часть, машино-место. 

Физические лица уплачивают налог на недвижимость не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода по форме утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Ю.Н.Маркова,

начальник отдела налогообложения физических лиц ИМНС по Кобринскому району